练习贷款损失准备和坏账准备的核算 资料 工商银行九江支行发生下列有关的经济业务: 1
目的:练习抵债资产业务的核算
资料:
(1)7月2日,借款人制药厂将一辆汽车作为抵债资产归还银行,其公允价值为230000元,抵偿逾期贷款本金300000元,应收利息20000元,已提贷款损失准备100000元,坏账准备10000元,应交税费2000元。
(2)7月17日,借款人乳品厂将一套房屋作为抵债资产归还银行,其公允价值为400000元,抵偿逾期的贷款本金550000元,利息30000元,已提贷款损失准备150000元,坏账准备14000元,应交税费4000元。
(3)7月20日,取得抵债资产汽车保管期间收入5000元。
(4)7月21日,支付抵债资产厂房保管费用3000元。
(5)7月25日,将抵债资产设备一套出售,抵债资产账面价值170000元,出售所得185000元。
(6)7月30日,将抵债资产汽车转为自用,账面价值230000元。
要求:做出上述业务的会计分录。
练习债务重组的核算 资料 (一)工商银行天河支行发生下列有关的经济业务: 1.2006年1月5日,大名工厂因发生财务困难,其已转入逾期贷款的160000元和结欠的贷款利息6000元无法偿还,已分别计提了贷款损失准备8000元和坏账准备300元。经双方协议,天河支行同意大名工厂以一辆大客车抵偿本息,该大客车的公允价值为158000元,予以转账。 2.2006年1月12日,大浦公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的240000元和结欠的贷款利息10500元无法偿还,已分别计提了贷款损失准备9600元和坏账准备420元。经双方协议,天河支行同意该公司以其持有的25000股光明股份有限公司的普通股股票抵偿债务,该股票每股市价9.60元,另按交易额的3‰支付佣金,3‰缴纳印花税。今决定将该股票作为交易目的而持有。 3.2006年1月18日,安远股份有限公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的280000元和结欠的贷款利息15000元无法偿还,已分别计提贷款损失准备11200元和坏账准备600元,经双方协议,天河支行同意该公司以其38000股普通股股票抵偿本息,该股票每股市价为7.60元,另签发转账支票按交易金额的3‰支付佣金,3‰缴纳印花税。今天河支行决定将该股票作为长期股权投资人账。 4.2006年1月25日,金城公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的200000元和结欠的贷款利息10000元无法偿还,已分别计提了贷款损失准备8000元和坏账准备400元。经双方协议,天河支行同意该公司以一座旧仓库抵偿部分债务,该旧仓库公允价值为175000元,另减免该公司债务6000元,其余债务夭河支行同意该公司推迟半年归还。 5.2006年1月31日,广龙公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的300000元和结欠的2年期的贷款利息(年利率为7.5%)无法偿还,已分别计提了贷款损失准备15000元和坏账准备2250元。经双方协议,天河支行同意减免该公司本金15000元,免除其积欠利息45000元,并延长债券到期日至2008年1月31日,年利率降至6.48%。但附有一条件,债务重组后,如该公司自第2年起有盈利,则年利率恢复至7.5%;若无盈利,年利率仍维持6.48%。 6.2008年1月31日,广龙公司2007年起有盈利,按照协议付来转账支票一张,以清偿贷款本息。 7.2008年1月31日,对第5项业务,若广龙公司仍无盈利,按照协议付来转账支票一张,以清偿贷款本息。 (二)中国银行市北支行12月21日发生下列有关的经济业务: 大丰股份有限公司因发生财务困难,其已转入逾期贷款的270000元和结欠的贷款利息12150元无法偿还,已分别计提贷款损失准备10800元和坏账准备486元。经双方协议,市北支行同意该公司以公允价值为90000元的一辆小汽车抵偿部分贷款,其余债务以该公司的25000股普通股股票抵偿,该股票每股市价为7.20元。另签发转账支票按股票市价的3‰支付佣金,3‰缴纳印花税,市北支行决定将该股票按交易目的而持有。 要求编制会计分录。
练习税金和利润的核算 资料 (一)工商银行静安支行12月31日有关账户余额如下(单位:元): (二)工商银行静安支行12月31日接着发生下列经济业务: 1.按5%的税率计提本月份营业税,按7%的税率计提本月份城市维护建设税。 2.按3%的教育费附加率提取本月份的教育费附加。 3.将损益类贷方余额账户结转“本年利润”账户。 4.将损益类借方余额账户结转“本年利润”账户。 (三)工商银行宁波支行发生下列经济业务: 1.第1年利润总额为850000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬36200元,取得国债利息收入15000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备13500元,坏账准备2100元,预计负债88000元。“无形资产”账户余额135000元,为刚确认的自行开发的专利权,尚未摊销。 2.第2年利润总额为900000元,所得税税率为25%,该行发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬74100元,发生的业务招待费支出超过规定标准5000元,取得国债利息收入16000元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备14000元,坏账准备2200元。“无形资产”账户中有自行开发的无形资产102000元,已摊销了10200元。 (四)建设银行静安支行发生下列经济业务: 1.11月30日,前11个月结算后利润总额为750000元,今年已提取并缴纳所得税额171000元,按25%税率确认本月份所得税额。 2.11月30日,将所得税费用结转“本年利润”账户。 3.12月10日,缴纳上月确认的所得税额。 4.12月31日,年终决算利润总额为820000元,发生的职工薪酬超过核定的计税薪酬64200元,发生的业务招待费超过税法规定标准4500元,对外投资分回税后利润12000元。“递延所得税负债”账户余额为22000元。“递延所得税资产”账户余额为2080元。影响计税基础的有关账户余额为:贷款损失准备10800元,坏账准备2000元。 “无形资产”账户中有自行开发的专利权110000元,已摊销了33000元,清算本年度应交所得税额。 5.12月31日,将所得税费用结转“本年利润”账户。 6.次年1月15日,清缴上年度所得税额。 要求 (一)根据“资料(一)”、“资料(二)”,编制会计分录。 (二)根据“资料(三)”,确认所得税费用,并编制相应的会计分录。 (三)根据“资料(四)”,编制会计分录。
二、要求
根据“资料1”,用应收款项余额百分比法编制会计分录。
目的:练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
资料:
(1)7月2日,借款人新兴百货公司一笔减值贷款收回400000元,本金600000元,应收利息25000元,已计提贷款损失准备100000元。
(2)7月4日,借款人乳品厂一笔贷款的应收利息发生减值20000元。
(3)7月6日,借款人汽车厂一笔贷款发生减值,本金500000元,应收利息20000元。
(4)7月11日,借款人制药厂上月已计提损失准备70000元的贷款价值又恢复。
(5)7月15日,借款人油漆厂已转销的贷款又收回,本金1500000元,应收利息80000元。
(6)7月30日,借款人乳品厂一笔已减值贷款,本金700000元,利息40000元确实无法收回,经批准转销。
要求:做出上述业务的会计分录。
甲公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备的提取比例为3%。有关资料如下:
(1)12月5日,销售产品100件,单价1万元,增值税率17%,单位销售成本0.7万元,销售货款未收到;
(2)12月25日发生坏账损失4万元;
(3)12月28日收回前期已确认的坏账3万元,并存入银行;
要求:根据以上经济业务编制甲公司的会计分录(单位:万元)。
1、2001年12月31日应收账款余额为300万元;
2、2002年3月20日经批准,将应收甲企业货款12万元确认为坏账损失;
3、2002年12月31日应收账款余额为280万元;
要求:(1)计算2001年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录;
(2)编制2002年3月20日确认坏账损失的分录;
(3)计算2002年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录。
练习民间非营利组织管理费用的核算 资料:某民间非营利组织20×0年发生如下经济业务: (1)以银行存款支付管理部门的日常办公费用2 300元。 (2)应计管理部门工作人员的工资计4 630元。 (3)管理部门从仓库领用办公用品850元。 (4)对管理部门使用的固定资产计提折旧3 940元。 (5)对应收账款计提坏账准备320元。 (6)年终结账。“管理费用”账户的借方余额为26 500元。 要求:根据以上资料,为该民间非营利组织编制有关的会计分录。