审计人员在审查甲企业2010年度“主营业务收入”明细账时,发现该企业在下半年至年末正值销售旺季之时,销售收入
借:银行存款 180000
贷:应付账款——A公司 180000
所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发票。发票上注明货款为153846元,增值税为26154元,合计180000元。
甲企业适用的增值税税率为17%,假定该笔业务的销售利润为100000元,所得税税率为25%。
要求:指出该企业存在的问题,并提出处理意见。
借:银行存款 180000
贷:应付账款——A公司 180000
所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发票。发票上注明货款为153846元,增值税为26154元,合计180000元。
甲企业适用的增值税税率为17%,假定该笔业务的销售利润为100000元,所得税税率为25%。
要求:指出该企业存在的问题,并提出处理意见。
审计人员张勇审查美丰公司2010年度利润表时,抽查了该公司12月的销售业务,发现下列情况:
(1)4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件,产品已收到,账中未作处理;
(2)8日售给前锋工厂甲产品800件,货款已收到并已入账;
(3)12日售给友联工厂乙产品1 600件,货款收到,未入账;
(4)20日公司托儿所大修理领用乙产品100件,未作销售;
(5)28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件,产品已收到,账中未作处理;
(6)31日库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品成本未作结转。
另知,甲产品单位售价为10元,制造成本为7元,乙产品单位售价为20元,制造成本为15元。
要求:
注册会计师李玲负责对ABC公司2010年度财务报表进行审计。相关资料如下:
资料一:ABC公司主要从事甲产品的生产和销售,无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式,正常信用期为20天。
在甲产品生产成本中,H原材料成本占重大比重。H原材料在2010年的年初、年末库存均为零。甲产品的发出计价采用移动加权平均法。
资料二:2010年度,ABC公司所处行业的统计资料显示,生产甲产品所需H原材料主要依赖进口,汇率因素导致H原材料采购成本大幅上涨;替代产品面市使甲产品的市场需求减少,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌。
资料三:ABC公司2010年度相关财务记录摘录如下:
(1)甲产品2009年度和2010年度的销售记录
产品 名称 | 2010年度(未审数) | 2009年度(已审数) | ||||
数量 (吨) | 营业收入 (万元) | 营业成本 (万元) | 数量 (吨) | 营业收入 (万元) | 营业成本 (万元) | |
甲产品 | 450 | 25000 | 20000 | 400 | 20000 | 17000 |
(2)甲产品2010年度收发存记录
日期及摘要 | 入库 | 出库 | 库存 | ||||||
数量 (吨) | 单价 (万元) | 金额 (万元) | 数量 (吨) | 单价 (万元) | 金额 (万元) | 数量 (吨) | 单价 (万元) | 金额 (万元) | |
年初余额 | 0 | 0 | 0 | ||||||
1月3日入库 | 40 | 60 | 2400 | 40 | 60 | 2400 | |||
1月4日出库 | 35 | 60 | 2100 | 5 | 60 | 300 | |||
2月9日入库 | 40 | 55 | 2200 | 45 | 55.56 | 2500 | |||
… | |||||||||
11月30日出库 | 40 | 52 | 2080 | 40 | 52 | 2080 | |||
12月2日入库 | 40 | 48 | 1920 | 75 | 50 | 3750 | |||
12月9日出库 | 75 | 50 | 3750 | 0 | 0 | 0 | |||
年末余额 | 0 | 0 | 0 |
(3)与销售甲产品相关的应收账款变动记录
日期及摘要 | 借方(万元) | 贷方(万元) | 余额(万元) |
2010年年初余额 | 1500 | ||
2010年1月2日收款 | 1350 | 150 | |
2010年1月4日赊销 | 2500 | 2650 | |
… | |||
2010年11月30日收款 | 1250 | 300 | |
2010年12月9日赊销 | 4500 | 4800 | |
2010年年末余额 | 4800 | ||
2011年年初余额 | 4800 | ||
2011年1月25日赊销 | 1500 | 6300 | |
2011年1月31日余额 | 6300 |
要求:
错将在建工程费用列入生产成本
资料:某国家审计机关的审计人员,在审查某企业应付工资时,发现本年度工资费用比上年度有较大幅度的增长。经进一步审查得知,该企业将在建工程工资支出600000元计入了生产成本,其入账的会计分录为:
借:生产成本 600000
贷:应付工资 600000
要求:
A.2015年末货币资金被高估
B.2015年末存货被低估
C.2015年末负债被低估
D.2015年度营业收入被高估
甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中,有10万元为税收滞纳金。除上述事项外,甲企业无其他纳税调整事项。
要求:
要求:分析说明张雷的认识是否正确。
要求:针对上述情形,指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况,并简要说明理由。
注册会计师张梅对M公司2010年度财务报表进行审计,其未经审计的有关财务报表项目金额见表4-1。
表4-1 未经审计的有关财务报表项目金额单位:万元 | |
财务报表项目名称 | 金额 |
资产总计 | 90000 |
股东权益合计 | 44000 |
营业收入 | 120000 |
利润总额 | 18000 |
净利润 | 12060 |
要求:如果以资产总额、净资产(股东权益)、营业收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代注册会计师张梅计算确定M公司2010年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。甲公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2010年度,甲公司相关经济业务和事项如下。
(1)2月5日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(2)5月10日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(3)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税税额为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑可以抵扣的增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(5)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理部门领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。假定不考虑相关税费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年度用银行存款缴纳增值税60万元,企业所得税35万元,营业税5万元。
(8)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(9)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(10)根据上述资料计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:编制甲公司2010年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示。)
利润表(简表) 编制单位:甲单位 2010年度 单位:万元 | |
项 目 | 本期金额 |
一、营业收入 | |
减:营业成本 | |
营业税金及附加 | |
销售费用 | |
管理费用 | |
财务费用 | |
资产减值损失 | |
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) | |
投资收益(损失以“-”号填列) | |
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 | |
二、营业利润(亏损以“-”号填列) | |
加:营业外收入 | |
减:营业外收入 | |
其中:非流动资产处置损失 | |
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) | |
减:所得税费用 | |
四、净利润(净亏损以“-”号填列) |