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某公司为增值税一般纳税企业,2006年11月赊销给丙企业一批产品后,已按正常情况确认销售收入5 850
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某公司为增值税一般纳税企业,2005年11月,赊销给丙企业一批产品后,已按正常情况确认销售收入5850000元(含增值税税额),并结转销售成本4000000元。年末,公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2006年3月22日,因发生质量问题该批产品被退回,同时,收到了增值税进货退出证明单。退回商品已经入库,已开具红字增值税专用发票。财务报告批准报出日为2006年4月25日。适用的所得税税率为33%(在计算所得税时,不考虑应纳税暂时性差异),按净利润的15%提取盈余公积。
要求:对该公司发生的资产负债表日后调整事项编制会计分录。
(1)于2007年2月20日经董事会批准并办理了有关手续,将250000元资本公积转增资本。
(2)公司2006年度实现净利润5000000元,但在2007年4月2日对外宣布,第1季度发生亏损1000000元。
(3)2007年3月15日,经董事会决定出售所属一家全资子公司,出售工作于2007年4月10日结束,收取款项3000000元。
(4)按销售合同中规定,应于2006年11月15日提供给乙企业一批商品,由于未按合同规定按时提供商品,致使乙企业发生经济损失,乙企业于2006年12月提出起诉,要求赔偿违约经济损失500000元。由于案件尚在审理过程中,法院尚未作出最终判决,公司于2006年12月31日根据当时的资料判断很可能会败诉,估计赔偿金额为1200000元,并按此估计金额入账。但在财务报告批准报出前的3月20日法院已判决,公司需赔偿乙企业经济损失1300000元,双方均接受此判决,不再上诉,且假定公司已经支付了赔偿款。
要求:判断上述事项是属于调整事项,还是属于非调整事项;对该事项该公司应怎样进行会计处理?并说明如何调整财务报表。
某小型微利企业(增值税一般纳税人)2012年购买并实际使用国产环保设备一台,取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税款3.4万元。已知截止2012年年初该企业2006年尚未弥补的亏损为20万元,2012年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为20万元。该企业2012年实际应缴纳企业所得税()万元。
A.0
B.2
C.4
D.3
A.11.3
B.11.12
C.11
D.12.39
(1)5月8日,购进甲种材料一批,价款100000元,税额17000元,取得增值税专用发票5张,已验收入库,货款未支付,发票已通过认证。
(2)5月13日,售出产品一批,企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元,增值税3400元;用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨,取得合法增值税专用发票一张,该批煤炭已验收入库,发票已通过认证。
(3)5月15日,从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套,收到增值税专用发票1张,注明价款400000元,增值税68000元,款项已付,供货方免费安装、调试完毕,已于5月25日交付使用。
(4)5月18日,修理本单位机床,取得增值税专用发票一张,注明修理费2500元,增值税425元,款项已用银行存款支付,发票已通过认证。
(5)5月19日,收到某公司退货一批,该批货物系2003年2月份售出,因不符合购货方要求,双方协商未果,本月予以退回,货物已验收入库,根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”,开具红字增值税专用发票1份,全部款项35100元已退。
(6)5月20日,该企业将自产产品销售给出口企业,开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元。企业预缴本月税款13600元。
(7)5月21日,销售本企业使用过的小汽车一辆,账面原值150000元,累计折旧为120000元,售价26000元。开具普通发票一张。
(8)5月21日,经主管国税局检查,发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程,企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定,相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账并于5月31日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)
(9)5月26日,销售产成品一批,开具增值税专用发票15份,累计注明不含税价款800000元,开具普通发票8份,累计注明金额70200元,货款全部收讫。
(10)5月28日,购进乙材料一批,取得增值税专用发票3张,累计注明价款50000元,税额8500元,未验收入库,货款已用银行存款支付,发票尚未认证。
要求根据资料完成下列工作:
(1)对上海华证有限责任公司进行日常账务处理。
(2)计算上海华证有限责任公司当月应纳增值税税额。
(2006年考试真题)甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司于2005年12月1日正式投产,原材料按实际成本核算。W材料12月初结存为零。甲公司2005年12月发生的有关原材料的经济业务如下: (1)12月2日,向乙公司购入W材料1000吨,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000万元,增值税额为3400万元,款项已通过银行转账支付,W材料验收入库过程中发生检验费用500万元,检验完毕后W材料验收入库。 (2)12月5日,生产领用W材料300吨。 (3)12月8日,向丙公司购人W材料1900吨,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为54150万元,增值税额为9205.5万元,款项已通过银行转账支付。W材料已验收入库。 (4)12月10日,生产领用W材料600吨。 (5)12月12日,发出W材料1000吨委托外单位加工(月末尚未加工完成)。 (6)12月15日,向丁公司购人w材料1000吨,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30000万元,增值税额为5100万元,款项已通过银行转账支付,W材料已验收入库。 (7)12月17日,生产领用W材料1500吨。假定:甲公司领用W材料生产的产品在2005年度全部完工,且全部对外售出;不考虑其他因素。要求:
计算购入各批W材料的实际单位成本。
要求:计算该公司第一季度应缴土地使用税并作出相应的会计分录。
JH股份公司(以下简称JH公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%。该公司2005年度发生下列业务,销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。
(1)JH公司与A企业签订一项购销合同,合同规定,JH公司为A企业建造安装两台电梯,合同价款为600万元。按合同规定,A企业在JH公司交付商品前预付价款的30%,其余价款将在JH公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。JH公司于2002年12月20日将完成的商品运抵A企业,至2005年12月31日估计已完成电梯安装任务的50%,预计于2006年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元,预计安装费用为10万元。
(2)JH公司2005年售给C企业一台设备,销售价款30万元,JH公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C企业,C企业已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为三个月,到期日为2006年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定,经JH公司同意,机床待2006年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。
(3)JH公司2005年1月5日销售给D企业一台大型设备,销售价款200万元。按合同规定,D企业于1月5日先支付价款的20%,其余价款分四次平均支付,于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出,D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。
(4)JH公司本年度委托E商店代销一批零配件,代销价款80万元。本年度收到X商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的80%,E商店按代销价款的10%收取手续费。该批零配件的实际成本为40万元。
(5)JH公司本年度销售给F企业一台机床,销售价款为35万元,F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为15万元。
(6)JH公司于2005年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司,一次取得租金收入20万元,租赁期为3年。租赁期间,桥梁的维护由G公司承担。
[要求] 根据上述资料,计算JH公司2005年度实现的营业收入、营业成本(要求列出计算过程,答案中的金额单位用万元表示)。