1.要求:根据资料编制A公司合并现金流量表(填入表12—6)。 2.资料:A公司及其子公司Z公司有关个别现金流量表资
1.要求:根据资料编制A公司合并现金流量表(填入表12—6)。
2.资料:A公司及其子公司Z公司有关个别现金流量表资料已记入合并现金流量表工作底稿(见表12-5),合并资产负债表见表12-2,期初现金及现金等价物余额为1980万元,其他有关资料如下。
1.要求:根据资料编制A公司合并现金流量表(填入表12—6)。
2.资料:A公司及其子公司Z公司有关个别现金流量表资料已记入合并现金流量表工作底稿(见表12-5),合并资产负债表见表12-2,期初现金及现金等价物余额为1980万元,其他有关资料如下。
1.要求:根据资料编制A公司合并资产负债表(见表12-2)。
2.资料:A公司占有Z公司50%的股份,能够控制Z公司,公司合并财务报表属于连续编制的情况。Z公司个别财务报表不需要进行调整。两个公司本年12月31日个别资产负债表中的期末余额已记入A公司合并资产负债表工作底稿(见表12-1),其他有关资料如下。
资料:同上题。 要求: 1.编制合并日有关会计分录(南方公司长期股权投资与合并抵销分录)。 2.按权益法编制南方公司2007年长期投资有关分录。 3.按主体观编制合并一年后财务会计报表(登记有关抵销分录、合并报表工作底稿、合并资产负债表和利润表)。
1.要求:根据资料编制A公司合并利润表(见表12-4)。
2.资料:A公司及其子公司Z公司本年利润表有关数据已记入A公司合并利润表工作底稿(见表12-3),A公司有关合并资产负债表编制的资料见上题。
表12—3 合并利润表工作底稿 编制单位:A公司 ××××年度 金额单位:万元 | ||||||
利润表项目 | 个别报表 | 合计金额 | 抵消分录 | 合并金额 | ||
A公司 | Z公司 | 借方 | 贷方 | |||
一、营业收入 | 49000 | 1450 | ||||
减:营业成本 | 28100 | 850 | ||||
营业税金及附加 | 400 | 10 | ||||
销售费用 | 2100 | 60 | ||||
管理费用 | 3300 | 90 | ||||
财务费用 | 1900 | 60 | ||||
资产减值损失 | 1180 | 30 | ||||
加:公允价值变动收益 | ||||||
投资收益 | 1200 | 60 | ||||
二、营业利润 | 13220 | 410 | ||||
加:营业外收入 | 213.33 | 10 | ||||
减:营业外支出 | 100 | 20 | ||||
三、利润总额 | 13333.33 | 400 | ||||
减:所得税费用 | 3333.33 | 100 | ||||
四、净利润 | 10000 | 300 | ||||
归属于母公司所有者的净利润 | 10000 | 150 | ||||
少数股东损益 | 150 |
表12—4 合并利润表 编制单位:A公司 ××××年度 金额单位:万元 | ||
项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
一、营业收入 | ||
其中:营业收入 | ||
利息收入 | ||
保费净收入 | ||
手续费及佣金收入 | ||
减:营业成本 | ||
利息支出 | ||
手续费及佣金支出 | ||
退保金 | ||
赔付支出净额 | ||
提取保险责任准备金净额 | ||
保单红利支出 | ||
分保费用 | ||
营业税金及附加 | ||
销售费用 | ||
管理费用 | ||
财务费用 | ||
资产减值损失 | ||
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) | ||
投资收益(损失以“—”号填列) | ||
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 | ||
汇兑收益(损失以“—”号填列) | ||
二、营业利润(亏损以“—”号填列) | ||
加:营业外收入 | ||
减:营业外支出 | ||
其中:非流动资产处置损失 | ||
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) | ||
减:所得税费用 | ||
四、净利润(净亏损以“—”号填列) | ||
归属于母公司所有者的净利润 | ||
少数股东损益 | ||
五、每股收益: | ||
(一)基本每股收益(元) | ||
(二)稀释每股收益(元) |
1.要求:根据资料编制A公司合并利润表(见表12-4)。
2.资料:A公司及其子公司Z公司本年利润表有关数据已记入A公司合并利润表工作底稿(见表12-3),A公司有关合并资产负债表编制的资料见上题。
表12—3 合并利润表工作底稿 编制单位:A公司 ××××年度 金额单位:万元 | ||||||
利润表项目 | 个别报表 | 合计金额 | 抵消分录 | 合并金额 | ||
A公司 | Z公司 | 借方 | 贷方 | |||
一、营业收入 | 49000 | 1450 | ||||
减:营业成本 | 28100 | 850 | ||||
营业税金及附加 | 400 | 10 | ||||
销售费用 | 2100 | 60 | ||||
管理费用 | 3300 | 90 | ||||
财务费用 | 1900 | 60 | ||||
资产减值损失 | 1180 | 30 | ||||
加:公允价值变动收益 | ||||||
投资收益 | 1200 | 60 | ||||
二、营业利润 | 13220 | 410 | ||||
加:营业外收入 | 213.33 | 10 | ||||
减:营业外支出 | 100 | 20 | ||||
三、利润总额 | 13333.33 | 400 | ||||
减:所得税费用 | 3333.33 | 100 | ||||
四、净利润 | 10000 | 300 | ||||
归属于母公司所有者的净利润 | 10000 | 150 | ||||
少数股东损益 | 150 |
表12—4 合并利润表 编制单位:A公司 ××××年度 金额单位:万元 | ||
项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
一、营业收入 | ||
其中:营业收入 | ||
利息收入 | ||
保费净收入 | ||
手续费及佣金收入 | ||
减:营业成本 | ||
利息支出 | ||
手续费及佣金支出 | ||
退保金 | ||
赔付支出净额 | ||
提取保险责任准备金净额 | ||
保单红利支出 | ||
分保费用 | ||
营业税金及附加 | ||
销售费用 | ||
管理费用 | ||
财务费用 | ||
资产减值损失 | ||
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) | ||
投资收益(损失以“—”号填列) | ||
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 | ||
汇兑收益(损失以“—”号填列) | ||
二、营业利润(亏损以“—”号填列) | ||
加:营业外收入 | ||
减:营业外支出 | ||
其中:非流动资产处置损失 | ||
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) | ||
减:所得税费用 | ||
四、净利润(净亏损以“—”号填列) | ||
归属于母公司所有者的净利润 | ||
少数股东损益 | ||
五、每股收益: | ||
(一)基本每股收益(元) | ||
(二)稀释每股收益(元) |
宏达公司2019年和2020年的现金流量净增加额资料如下表所示。
要求:(1)编制宏达公司现金流量净增加额结构分析表;
(2)根据结构分析表中的有关数据分析宏达公司2020年存在的问题。
1.要求:根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。
2.资料:A股份有限公司本年有关资料如下。
(1)本年计提的资产减值准备为1030万元;计提的固定资产折旧总额为4000万元;无形资产摊销总额为400万元;长期待摊费用摊销额为20万元。
(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元;报废固定资产的净损失为100万元。
(3)本年发生的财务费用总额为1900万元,其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元,没有属于投资活动的财务费用。
(4)本年投资净收益总额为1200万元。
(5)本年存货年末余额为3150万元,年初余额为3660万元;经营性应收项目年末余额为3650万元,年初余额为2900万元;经营性应付项目年末余额为3889.33万元,年初余额为3570万元。
(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票,没有列为现金等价物。
表11-8 现金流量表补充资料 编制单位:A公司 ××××年度 金额单位:万元 | ||
补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
1.将净利润调节为经营活动现金流量 | 略 | |
净利润 | ||
加:资产减值准备 | ||
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | ||
无形资产摊销 | ||
长期待摊费用摊销 | ||
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列) | ||
固定资产报废损失(收益以“—”号填列) | ||
公允价值变动损失(收益以“—”号填列) | ||
财务费用(收益以“—”号填列) | ||
投资损失(收益以“—”号填列) | ||
递延所得税资产减少(增加以“—”号填列) | ||
递延所得税负债增加(减少以“—”号填列) | ||
存货的减少(增加以“—”号填列) | ||
经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列) | ||
经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列) | ||
其他 | ||
经营活动产生的现金流量净额 | ||
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 | ||
债务转为资本 | ||
一年内到期的可转换公司债券 | ||
融资租入固定资产 | ||
3.现金及现金等价物的净增加情况 | ||
现金的期末余额 | ||
减:现金的期初余额 | ||
加:现金等价物的期末余额 | ||
减:现金等价物的期初余额 | ||
现金及现金等价物的净增加额 |
要求:根据上述资料,编制A公司在合并日的会计分录。
(二)持有至到期投资的核算
1.资料:A公司2007年发生下列经济业务:
(1)2007年1月1日,A公司购买了B公司2006年1月1日发行的债券1000张,该债券剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,该债券的面值每张为100元,票面利率为12%,按年付息,付息日为每年的1月10日。成交价为每张112元,其中12元为已到付息期但尚未收取的利息。
(2)假设上项投资的实际利率和票面利率相等,均为12%,要求作出持有期间资产负债表日和收到利息的会计分录。
(3)假设因被投资单位信用严重恶化,A公司将其拥有的持有至到期投资C公司债券出售,实际得到价款170000元,已存入银行。在出售前该持有至到期投资的账面余额为178500元,其中“持有至到期投资——成本”为160000元,“持有至到期投资——应计利息”为16000元,“持有至到期投资——利息调整”为借方余额2500元。
(4)2007年12月31日,A公司持有至到期投资D公司债券的账面价值为400000元,经测算,预计未来现金流量的现值为395000元,该债券已提减值准备10000元。
2.要求:根据以上业务编制A公司的会计分录。
1.要求:根据A股份有限公司有关资料编制现金流量表补充资料(见表11-8)。
2.资料:A股份有限公司本年有关资料如下。
(1)本年计提的资产减值准备为1030万元;计提的固定资产折旧总额为4000万元;无形资产摊销总额为400万元;长期待摊费用摊销额为20万元。
(2)本年处置固定资产的净收益为213.33万元;报废固定资产的净损失为100万元。
(3)本年发生的财务费用总额为1900万元,其中属于筹资活动发生的财务费用为288万元,没有属于投资活动的财务费用。
(4)本年投资净收益总额为1200万元。
(5)本年存货年末余额为3150万元,年初余额为3660万元;经营性应收项目年末余额为3650万元,年初余额为2900万元;经营性应付项目年末余额为3889.33万元,年初余额为3570万元。
(6)现金及现金等价物的净增加情况。A公司本年“交易性金融资产”为6个月以上短期债券和股票,没有列为现金等价物。
表11-8 现金流量表补充资料 编制单位:A公司 ××××年度 金额单位:万元 | ||
补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
1.将净利润调节为经营活动现金流量 | 略 | |
净利润 | ||
加:资产减值准备 | ||
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | ||
无形资产摊销 | ||
长期待摊费用摊销 | ||
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益以 “—”号填列) | ||
固定资产报废损失(收益以“—”号填列) | ||
公允价值变动损失(收益以“—”号填列) | ||
财务费用(收益以“—”号填列) | ||
投资损失(收益以“—”号填列) | ||
递延所得税资产减少(增加以“—”号填列) | ||
递延所得税负债增加(减少以“—”号填列) | ||
存货的减少(增加以“—”号填列) | ||
经营性应收项目的减少(增加以“—”号填列) | ||
经营性应付项目的增加(减少以“—”号填列) | ||
其他 | ||
经营活动产生的现金流量净额 | ||
2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 | ||
债务转为资本 | ||
一年内到期的可转换公司债券 | ||
融资租入固定资产 | ||
3.现金及现金等价物的净增加情况 | ||
现金的期末余额 | ||
减:现金的期初余额 | ||
加:现金等价物的期末余额 | ||
减:现金等价物的期初余额 | ||
现金及现金等价物的净增加额 |